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旅客運輸服務怎么抵扣進項稅!

旅客運輸服務怎么抵扣進項稅

政策:財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告 財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號 

六條、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

  (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

  1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

  2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

總結:

1. 自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。非國內旅客運輸是不能抵扣的喲,如出差美國的行程單是不能計算抵扣的

2. 目前允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為計算抵扣進項稅憑證,就是說除取得增值稅專用發票、增值稅電子普通發票外,票證必須要注明旅客身份信息。

3.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額

4. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

5.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

6.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,目前一般納稅人提供旅客運輸服務大都適用簡易計稅,因此統一從低按3%征收率抵扣進項稅額了。

7.  納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”對應欄次中。

一、申報抵扣的進項稅額

 

項目

欄次

份數

金額

稅額

 
 

(一)認證相符的增值稅專用發票

1=2+3

       

    其中:本期認證相符且本期申報抵扣

2

       

         前期認證相符且本期申報抵扣

3

       

 

8. 納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

 

一、申報抵扣的進項稅額

 

項目

欄次

份數

金額

稅額

 
 

(二)其他扣稅憑證

4=5+6+7+8a+8b

       

其中:海關進口增值稅專用繳款書

5

       

   農產品收購發票或者銷售發票

6

       

    代扣代繳稅收繳款憑證

7

 

   

   加計扣除農產品進項稅額

8a

   

     其他

8b

     

 

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